每經(jīng)記者｜張鐘尹    每經(jīng)編輯｜陳星    

1月1日起，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》開始實施，從法制層面明確了打造市場化法治化國際化營商環(huán)境的要求。

“納稅”是營商環(huán)境中的一項重要指標，近年來，中國稅務部門開啟了全面提升稅收營商環(huán)境的新征程，持續(xù)改善和優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

《2020年世界納稅報告》中，世界銀行對于中國實施減稅降費的效果給予了充分認可和積極評價，中國的“總稅收和繳費率”指標顯著降低。

數(shù)據(jù)顯示，2019年前10月，全國實現(xiàn)減稅降費19688.94億元，其中減稅16473.26億元，全年減稅降費數(shù)額超過2萬億元。

另一方面，稅務部門不斷創(chuàng)新舉措，進一步提升納稅人和繳費人獲得感。2019年推出的新版納服規(guī)范大幅精簡納稅人辦稅資料，70種外部門證明類資料不再需要報送，148個事項實現(xiàn)“最多跑一次”，最大限度便利納稅人。

納稅次數(shù)、納稅時間等指標全球領先

世界銀行發(fā)布的營商環(huán)境排名，中國營商環(huán)境在過去兩年持續(xù)大幅度優(yōu)化，我國在營商環(huán)境方面的改善得到了國際社會的認可。

2019年10月，世界銀行發(fā)布《2020年營商環(huán)境報告》，中國的全球營商便利度排名繼2018年大幅提升32位后，2019年又躍升15位，升至全球第31位。由于“大力推進改革議程”，中國連續(xù)兩年躋身全球優(yōu)化營商環(huán)境改善幅度最大的十大經(jīng)濟體。

報告以開辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力、登記財產(chǎn)、獲得信貸、保護少數(shù)投資者、納稅、跨境貿(mào)易、執(zhí)行合同、辦理破產(chǎn)十項指標，對全球190個經(jīng)濟體2018年度的營商環(huán)境進行量化評估。

納稅方面，近兩年來，中國在納稅次數(shù)、納稅時間以及企業(yè)所得稅更正申報等方面均處于全球較為領先水平，納稅指標總體在金磚五國中位列前三。世界銀行對中國在優(yōu)化升級電子納稅申報和繳款系統(tǒng)等方面所取得的成果也予以了積極評價。

普華永道中國稅務部主管合伙人吳家裕向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，中國的稅收營商環(huán)境持續(xù)改善，成績穩(wěn)步提升，顯示了近幾年來中國稅務機關在減稅降費方面持續(xù)發(fā)力，創(chuàng)造更加寬松的稅收營商環(huán)境，促進經(jīng)濟社會高質量發(fā)展。

圖片來源：普華永道

民營企業(yè)是減稅政策主要受益者

當前，全球經(jīng)濟與貿(mào)易增速放緩，優(yōu)化營商環(huán)境已成為激發(fā)市場活力、進一步吸引和提振國際投資的關鍵因素，也成為各國推動國內經(jīng)濟轉型升級的共同追求。

2019年10月，中國推出《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，鼓勵、支持、引導非公有制經(jīng)濟發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟活力和創(chuàng)造力。

近兩年來，國家稅務總局陸續(xù)落實一系列減稅降費措施，如下調增值稅稅率、放寬小規(guī)模納稅人年銷售額標準、擴大享受稅收優(yōu)惠小微企業(yè)范圍等。

在推動減稅降費政策落地過程中，稅務總局圍繞民營企業(yè)發(fā)展所需所盼，不斷細化完善配套措施。

2018年11月中旬，稅務總局出臺《關于實施進一步支持和服務民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》，提出了五方面26條具體措施。在2019年開展的“不忘初心、牢記使命”主題教育中，稅務總局針對納稅人和繳費人在辦稅中的痛點堵點難點，先后出臺了兩批20條便民辦稅繳費舉措，為減稅降費落地落細打下堅實基礎。

大規(guī)模減稅降費政策的落地見效，減輕了民營企業(yè)的稅費負擔。數(shù)據(jù)顯示，2019年1月份至10月份，全國實現(xiàn)減稅降費19688.94億元。其中減稅16473.26億元，民營企業(yè)是減稅政策的主要受益者，民營企業(yè)各項政策合計減稅10511.84億元，占全部減稅數(shù)額的比例達到63.8%。

全國工商聯(lián)2019年11月發(fā)布《2019年萬家民營企業(yè)評價營商環(huán)境報告》顯示，減稅降費普惠效應顯現(xiàn)，多數(shù)小微企業(yè)受益。本次調查中，符合小規(guī)模納稅人條件的企業(yè)超過7成。從減稅的普惠效果來看，企業(yè)對浙江、山東、江蘇等省份的總體評價較高。從納稅辦理過程來看，企業(yè)滿意度較高的是申報納稅、發(fā)票辦理、稅務登記。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向記者表示，從數(shù)據(jù)來看，小微企業(yè)普惠性減稅政策受益對象大多是民營經(jīng)濟，對支持我國民營小微企業(yè)存續(xù)、發(fā)展發(fā)揮了重要作用。而我國小微企業(yè)是市場主體中的重要組成部分，對小微企業(yè)實施普惠式的減稅具有積極的意義，有利于降低小微企業(yè)的負擔，促進社會的就業(yè)、穩(wěn)定及科技創(chuàng)新。

進一步提高辦稅服務質效

《優(yōu)化營商環(huán)境條例》要求，政府及其有關部門辦理政務服務事項，應當根據(jù)實際情況，推行當場辦結、一次辦結、限時辦結等制度，實現(xiàn)集中辦理、就近辦理、網(wǎng)上辦理、異地可辦。

2019年8月，國家稅務總局發(fā)布新版《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》，即納稅服務規(guī)范3.0版。聚焦納稅人、繳費人的新需求新期盼，新版納服規(guī)范進一步優(yōu)化調整，鼓勵各地創(chuàng)新辦稅方式，進一步提高辦稅服務質效，最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務人。

“簡政便民的同時，我們還創(chuàng)新思路轉變服務方式，還權還責于納稅人，明確納稅人自主納稅申報繳稅、自主選擇享受稅收優(yōu)惠等內容，給納稅人更多自主選擇權。”稅務總局相關負責人表示。

例如，新辦企業(yè)“套餐”在部分地區(qū)試點以來，受到納稅人廣泛歡迎。在江蘇，稅務部門推出新辦企業(yè)“綜合套餐”服務，把多次填表、多個流程、多次跑路轉化為電子稅務局“一鍵申請”、辦稅服務廳“一窗出件”、新辦納稅人“最多跑一次”。

新版納服規(guī)范大幅精簡納稅人辦稅資料，70種外部門證明類資料不再需要報送，148個事項實現(xiàn)“最多跑一次”。

稅務部門將原國稅地稅98個共有辦稅事項由“兩次辦”“聯(lián)合辦”變?yōu)?ldquo;一次辦”，對附加稅（費）申報、房產(chǎn)交易申報等34個關聯(lián)事項實行“串聯(lián)辦”；同時簡化辦稅流程，提供操作指引，整體提升辦理效率。

與此同時，加強電子稅務局建設，提高網(wǎng)上辦稅、自助辦稅比重，明確通過電子稅務局、移動端或自助終端辦理事項，為納稅人提供多元化辦稅渠道。

登錄電子稅務局，線上選擇發(fā)票種類、申領份數(shù)、郵寄地址等，24小時內就能等到快遞免費送票上門……這是安徽富煌百城建筑科技有限公司財務人員朱先生的工作日常。受益于阜陽市稅務局推出的發(fā)票網(wǎng)上申領、郵寄配送新模式，企業(yè)足不出戶即可領到發(fā)票。

“從往返辦稅服務廳排隊到在家一鍵搞定，辦稅越來越便捷，企業(yè)時間、人力成本明顯節(jié)省。”朱先生表示。

圖片來源：新華社

構建以信用為基礎的新型稅收監(jiān)管機制

《優(yōu)化營商環(huán)境條例》要求，加強社會信用體系建設，持續(xù)推進政務誠信、商務誠信、社會誠信和司法公信建設，提高全社會誠信意識和信用水平，維護信用信息安全，嚴格保護商業(yè)秘密和個人隱私。

稅務部門積極推進納稅信用體系建設，通過“銀稅互動”等多項舉措不斷優(yōu)化營商環(huán)境，將納稅信用成功轉化為企業(yè)的融資資本，激發(fā)小微企業(yè)活力，助力民營經(jīng)濟發(fā)展，讓誠信經(jīng)營的企業(yè)和納稅人有更多的獲得感。

據(jù)統(tǒng)計，從2015年開展“銀稅互動”至2019年9月底，全國銀行業(yè)金融機構累計向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款160.9萬筆、1.57萬億元。僅2019年前三季度，就向守信小微企業(yè)發(fā)放貸款69萬筆、3939億元，與2018年同期相比，分別增長157.5%、18.6%。

廣西貴港一家木材加工制造公司負責人張少凱近期獲得一批大額生產(chǎn)訂單，但急需100萬元流動資金購買生產(chǎn)設備和原材料，讓其頗為煩惱。他作為守信納稅人，受邀參加桂林銀行與當?shù)囟悇站致?lián)合舉辦的銀稅企座談會，在工作人員指導下，通過手機申請，10分鐘后便獲得100萬元貸款。

“高效的‘銀稅互動’產(chǎn)品為我們企業(yè)救危解困，解決了融資難題，生產(chǎn)量和銷售額同比提升近50%，企業(yè)效益得到大幅度增加。”張少凱說。

國家稅務總局發(fā)布《關于納稅信用修復有關事項的公告》，自2020年1月1日起，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，通過作出信用承諾、糾正失信行為等方式開展納稅信用修復，進一步鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，積極構建以信用為基礎的新型稅收監(jiān)管機制。

稅務總局相關負責人介紹，信用修復不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則，《公告》明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。

從往年納稅信用評價情況看，上述情形出現(xiàn)頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實施后，符合條件的納稅人可向稅務機關申請納稅信用修復。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫向記者表示，稅務機關引導納稅人主動糾正失信行為，消除不良影響，修復自身納稅信用，對于發(fā)揮信用管理正向激勵作用，營造法治公平的稅收營商環(huán)境具有重要意義。

精準防范和有力打擊涉稅違法犯罪行為

更加開放的法治化、便利化、國際化的稅收營商環(huán)境是近些年來優(yōu)化稅收營商環(huán)境的總體目標。

2015年，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。此后，我國加快落實稅收法定原則步伐，將現(xiàn)行由行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時廢止有關稅收條例，環(huán)境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、資源稅法等多部稅法相繼獲得通過。

2019年，財政部、國家稅務總局就增值稅法向社會公開征求意見。增值稅是我國第一大稅種。數(shù)據(jù)顯示，國內增值稅占全部稅收收入比重約40%。增值稅立法進入征求意見階段，標志著在落實稅收法定原則方面邁出了重要一步。

立法進程提速的同時，稅務部門采取多項舉措全面提升稅收執(zhí)法水平。“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”如今已成為稅務執(zhí)法的常態(tài)。2019年，稅務總局在全國稅務系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核“三項制度”，將這一常態(tài)進一步制度化、規(guī)范化。

“我們在抓日常執(zhí)法規(guī)范的同時，還注重扎緊風險監(jiān)管籬笆，精準防范和有力打擊涉稅違法犯罪行為，為包括民營企業(yè)在內的守法納稅人營造公平競爭的市場環(huán)境。”稅務總局政策法規(guī)司相關負責人表示。

圖片來源：國家統(tǒng)計局

稅務部門服務對外開放

稅務部門對標國際一流水平，在服務對外開放中積極貢獻力量。

在上海，自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

同時，稅務部門發(fā)揮自身職能作用，積極配合相關部門出臺面向外資的各項減稅降負政策，在優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進穩(wěn)外資、貿(mào)易自由化與投資便利化方面起到越來越重要的作用。

為更加精準高效服務外資企業(yè)，在全國12366納稅服務熱線開通服務“一帶一路”專席，建設12366上海（國際）納稅服務中心，協(xié)同相關部門為跨境納稅人提供涉外稅收問題個性化服務。

山東省2019年出臺系列政策，大幅簡化辦稅流程，使自貿(mào)區(qū)非居民納稅人辦理稅收事項“一次不用跑”。

山東省稅務局有關負責人介紹，自貿(mào)區(qū)內機構和個人服務貿(mào)易等項目，對外支付稅務備案實行網(wǎng)上辦理，實現(xiàn)對外支付“一次不用跑”；區(qū)內非居民納稅人可自行判斷享受稅收協(xié)定待遇，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

李旭紅向記者表示，營商環(huán)境是一個國家或地區(qū)國際競爭力的重要指標，是經(jīng)濟軟實力的重要體現(xiàn)。近年來，我國的營商環(huán)境持續(xù)向好，稅務部門持續(xù)推出多種服務新舉措，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進一步便利辦稅繳費，讓納稅人繳費人更快、更好地享受減稅降費紅利。