每經(jīng)編輯｜王迎春

建議代表：張慶成全國政協(xié)委員

關(guān)鍵詞：成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)

建議摘要：在成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)試點(diǎn)實(shí)行營業(yè)稅與增值稅兩稅合并，對服務(wù)業(yè)征收增值稅，逐步試點(diǎn)改革稅收分配體制，緩解地方財(cái)政壓力。

提案全文：

成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)面積約16.8萬平方公里，占全國幅員面積1.8%，2010年生產(chǎn)總值為2.2萬億元，占川渝總量的92.11%，占西部總量的29.86%，占全國總量的5.28%。近年來，成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)在工業(yè)體系逐漸完善的同時(shí)，服務(wù)業(yè)也取得了新的發(fā)展：一是總量規(guī)模平穩(wěn)增長，服務(wù)業(yè)增加值領(lǐng)跑西部地區(qū)。二是服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)層次明顯上升，銀行、證券、保險(xiǎn)等金融資源加速集聚，擔(dān)保、租賃、股權(quán)投資基金等快速發(fā)展。三是對經(jīng)濟(jì)社會貢獻(xiàn)顯著提高，成為吸納就業(yè)的重要渠道。四是對外開放步伐加快，服務(wù)業(yè)利用外資和各種社會資本的規(guī)模不斷擴(kuò)大，一批國際知名的大型物流、金融業(yè)、批發(fā)零售等服務(wù)業(yè)企業(yè)相繼落戶成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)。然而，在整個(gè)成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)GDP中服務(wù)業(yè)所占比重依然不足40%，低于全國平均水平，同時(shí)在服務(wù)業(yè)內(nèi)部，仍然以傳統(tǒng)商貿(mào)、運(yùn)輸為主，現(xiàn)代物流、金融、信息、科技和咨詢等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)規(guī)模較小，知識密集型的高端服務(wù)業(yè)尤為薄弱，整體發(fā)展相對滯后。

《成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)區(qū)域規(guī)劃》明確提出：要依托交通和通訊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立以重慶、成都為樞紐，區(qū)域性中心城市為節(jié)點(diǎn)，物流園區(qū)為載體，第三方物流企業(yè)為支撐的現(xiàn)代物流體系；提升重慶成都區(qū)域性金融中心功能，構(gòu)建輻射西南地區(qū)金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，形成統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的金融產(chǎn)業(yè)體系；發(fā)揮高等院校和科研機(jī)構(gòu)集中的優(yōu)勢，圍繞提高自主創(chuàng)新能力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，大力發(fā)展科技服務(wù)業(yè)；科學(xué)規(guī)劃布局，完善配套設(shè)施，突出民俗特色，倡導(dǎo)健康文明服務(wù)休閑方式，提高服務(wù)水平，加快休閑娛樂產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)逐步建設(shè)成為功能完善、體系健全、輻射西部的建設(shè)高地。

服務(wù)業(yè)在拉動經(jīng)濟(jì)增長、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上作用巨大，但與制造業(yè)相比，成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)服務(wù)業(yè)發(fā)展相對滯后。導(dǎo)致服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后的原因是多方面的，其中稅收制度不合理是制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要因素，尤其是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)性之后，使稅制安排對服務(wù)業(yè)發(fā)展的制約作用進(jìn)一步凸現(xiàn)。一方面，增值稅全面轉(zhuǎn)型對工業(yè)產(chǎn)生減稅效果明顯，而對服務(wù)業(yè)卻沒有相應(yīng)的優(yōu)惠，使得改革后服務(wù)業(yè)的稅負(fù)相對升高。另一方面，在增值稅轉(zhuǎn)型之后，工業(yè)部門自我提供服務(wù)的資本投入所包含的增值稅可以抵扣，由此而產(chǎn)生的內(nèi)部自我服務(wù)與外部購買服務(wù)的相對價(jià)格差異，將使生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展處于更為不利的地位。由此可見，從促進(jìn)成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及服務(wù)業(yè)發(fā)展的角度而言，增值稅轉(zhuǎn)型使得稅制安排的扭曲作用更大了。因此，當(dāng)前形勢下成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)借鑒國外以及上海試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅的有益經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況和財(cái)政需要，實(shí)行增值稅代替營業(yè)稅的改革是十分必要的。

從稅制完善的角度來看，增值稅和營業(yè)稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，但是要充分發(fā)揮增值稅的中性作用，前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣，包含所有的商品和服務(wù)?，F(xiàn)行稅制中對第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征的是營業(yè)稅而非增值稅，增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，增值稅的中性效應(yīng)大打折扣。

從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了極其不利的影響。這種影響主要來自于三個(gè)方面。第一，由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，不可避免地會產(chǎn)生重復(fù)征稅。雖然營業(yè)稅的稅率較低，服務(wù)業(yè)部門的稅負(fù)不一定更高，但重復(fù)征稅的存在會扭曲服務(wù)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)和投資決策。第二，由于服務(wù)業(yè)部門的營業(yè)稅不能在增值稅鏈條中加以抵扣，因此在相同的情況下，工業(yè)部門更愿意由內(nèi)部提供服務(wù)而非從外部購買。這種稅制安排對于服務(wù)外化產(chǎn)生抑制作用，十分不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展，尤其是目前，成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)的服務(wù)業(yè)發(fā)展程度本就不高，繼續(xù)對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，從長遠(yuǎn)看來，弊大于利。第三，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時(shí)無法進(jìn)行退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢。

從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐的一些困境，特別是隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多、形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化，商品和服務(wù)的區(qū)別越來越模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題隨之而生。

基于上述原因，建議在成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅：

一、在成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)試點(diǎn)實(shí)行營業(yè)稅與增值稅兩稅合并，對服務(wù)業(yè)征收增值稅?？梢?guī)定交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)項(xiàng)目，適用增值稅一般計(jì)稅方法，而金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，適用增值稅簡易計(jì)稅方法。同時(shí)，借鑒上海試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則適用6%稅率。

二、逐步試點(diǎn)改革稅收分配體制，緩解地方財(cái)政壓力。當(dāng)前，營業(yè)稅是地方政府的第一大稅種，將營業(yè)稅分稅目逐步并入增值稅征稅范圍，無疑會對地方政府、地稅系統(tǒng)造成極大的影響。為了彌補(bǔ)地方政府稅收減少的缺口，應(yīng)精確測算增值稅擴(kuò)圍后減少的營業(yè)稅占地方稅收入的比重，并綜合考慮中央政府與地方政府履行職能需要等因素，對現(xiàn)行的增值稅在中央與地方之間75:25的分享比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。隨著營業(yè)稅逐步并入增值稅，地稅系統(tǒng)的業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，精簡機(jī)構(gòu)人員不可避免，可將部分人員分流至國稅系統(tǒng)，這既解決了他們的工作問題，還滿足了國稅系統(tǒng)因業(yè)務(wù)量擴(kuò)大所需而增加人員。